טבלת מדרגות מס שולי 2017
| מדרגה | הכנסה חודשית ברוטו | מס שולי | מס מקסימלי למדרגה | מס מצטבר |
| 1 | 0-6220 | 10% | 620 | 620 |
| 2 | 6221-8920 | 14% | 377 | 1000 |
| 3 | 8921-14320 | 20% | 1079 | 2080 |
| 4 | 14321-19900 | 31% | 1730 | 3810 |
| 5 | 19901-41410 | 35% | 7530 | 11335 |
| 6 | 41411-53333 | 47% | 5605 | 16940 |
| 7 | על כל ש"ח נוסף | 50% |
| סכומים מתואמים ליום 1 בינואר 2017 ואילך | לחודש ₪ |
| נקודת זיכוי | 215 |
| קופות גמל וקרנות השתלמות | |
| הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה- סעיף 47(א)(1) | 8,600 |
| הכנסה מזכה שאינה הכנסת עבודה- סעיף 47(א)(1) | 12,200 |
| סכום החיסכון המזערי – סעיף 45א(ד) | 167 |
| סעיף 45א(ה) | 167 |
| 17,200 | |
| הכנסה לעמית עצמאי- סעיף 47(א)(3 ) | 8,600 |
| הכנסה נוספת- סעיף 47(א)(5 ) | 21,500 |
| תקרת קצבה מזכה- סעיף 9א(א) | 8,360 |
| פטור מקצבה לפי סעיף 9א -% 49 בין השנים 2019-2016 | 4,096 |
סכום ההפרשה המרבי למרכיב הפיצויים |
לחודש ₪ |
| בקופ"ג לקצבה- סעיף 32(9)(א)(2 ) | 12,200 |
| "שכר מינימום" לצורך משיכה בפטור מקופת גמל | 5,000 |
משכורת קובעת מרבית שההפרשה בעדה לקרן השתלמות |
|
| פטורה ממס בעת ההפרשה (הכנסת עבודה) | 15,712 |
| הכנסה קובעת משוקללת לקרן השתלמות לעצמאי לשנה | 260,000 |
| הפקדה מוטבת – סעיף 9(16א) ו- 9(16ב) לפקודה לשנה | 18,240 |
תקרת הסכום להפרשת המעביד לקופת גמל לקצבה |
|
| הפטורה ממס בעת ההפרשה- סעיף 3(ה3 ) | 24,183 |
| תקרה להפקדה לפיצויים- סעיף 3(ה3)(1א) לשנה | 32,000 |
| לחודש | 2,667 |
חוק הפיקוח על קופות גמל |
|
| סכום צבירה מזערי לתקופת הצבירה | 91,536 |
| סכום קצבה מזערי לחודש | 4,405 |
הטבות מס |
|
| מענקים פטורים ממס לפי סעיף 9(7א) | |
| עקב פרישה לכל שנת עבודה | 12,200 |
| עקב מוות לכל שנת עבודה | 24,400 |
| רצף קצבה- סעיף 9(7א)(ז1 ) | 360,000 |
| משכורת מרבית שמלכ"ר משלם, הפטורה ממס שכר | 177,787 |
תרומות למוסדות ציבור המזכות בזיכוי – בשנה |
|
| סכום מזערי , סכום העולה על | 180 |
| סכום מרבי | 9,184,000 |
| פדיון מניה באגודה שיתופית | 317,000 |
| ₪ לחודש | |
| התקרה לצורך סעיף 9(21 )לפקודה – פיצויי הלנת שכר | 8,040 |
| סכום הזיכוי המרבי בגין שכר משמרות בתעשייה | 925 |
| ניתן זיכוי רק על אותו חלק משכר המשמרות, אשר לאחר צירופו | |
| למשכורת אינו עולה על | 10,570 |
| משכורת למומחה חוץ | 13,100 |
| הוצאות שהייה מרביות למומחה חוץ ליממה או כפי שיקבע פקיד השומה | 320 |
| הוצאות שהייה לעיתונאים וספורטאים זרים ליממה או כפי שיקבע פקיד השומה | 320 |
| הוצאות לינה בשל עבודה באזור פיתוח למי שמשפחתו גרה בישוב אחר | 1,770 |
| שכר דירה פטור ממס אם לא עלה על | 5,010 |
| שכר דירה החייב במס בשיעור של %10 אין תקרה מ- 2003.1.1 | |
תקרת הכנסה חייבת של נטול יכולת לעניין הזיכוי לפי סעיפים 44 או 45 |
|
| ליחיד: לשנה | 167,000 |
| לזוג: לשנה | 267,000 |
| הכנסת עיוור ונכה % 100: | |
| תקרת הכנסה מיגיעה אישית הפטורה ממס- סעיף 9(5)(א)לשנה | 606,000 |
| תקרת הכנסה שאינה מיגיעה אישית הפטורה ממס- סעיף 9(5)(ב) לשנה | 72,720 |
| תקרת הכנסה מריבית בשל פיקדון שמקורו בפיצויים עבור נזקי גוף לשנה | 299,040 |
הכנסה מיגיעה אישית (סעיף 9(5)(א)): |
|
| עד 184 יום אין פטור. | |
| 364 – 185 יום- חלק יחסי עד לתקרה של | 72,720 |
| 365 יום או יותר – חלק יחסי עד לתקרה של 606,000 ש"ח כשהיא מוכפלת | |
| במספר ימי הפטור ומחולקת ב- 365. | |
הכנסה שאינה מיגיעה אישית (סעיף 9)(5)(ב): |
|
| עד 184 יום – אין פטור. | |
| 364 – 185 יום- פטור יחסי עד לתקרה של 72,720.₪ | |
| 365 – יום או יותר- פטור יחסי עד לתקרה של 72,720 ₪ כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב- 365. | |
| אם מדובר בהכנסה מריבית בשל פיקדון שמקורו בפיצויים עבור נזקי גוף –עד לתקרה של 299,040 ₪. | |
| כל האמור לעיל כפוף להוראות סעיף 9(5 )לפקודה. | ₪ לחודש |
| מתנות בשל קשר עסקי | |
| תקנה 2(4 )לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות) לאדם לשנה | 210 |
| הגרלות הימורים ופרסים (תקרת הפטור) להגרלה/פרס | 49,320 |
| תקרת הפטור למלגה אצל חוקר- סעיף 9(29 ) לשנה | 96,000 |
הוצאות נסיעה לחו"ל |
|
| הוצאות הנסיעה המותרות בניכוי לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות) התשל"ב -1972 | |
| מתעדכנות אחת לשנה, לפי שיעור עליית מדד המחירים לצרכן בארה"ב. שיעור העלייה בשנת 2016 |
הסתכם ב – 1.69% .סכומי ההוצאה המעודכנים לשנת 2017 יהיו אפוא כלהלן:
- לינה לפי קבלות מ -119- עד 272 דולר ליממה
- הוצאות אחרות: אם נדרשו הוצאות לינה לפי קבלות עד – 76 דולר ליממה
- אם לא הוגשו קבלות על לינה 128 דולר ליממה
- שכר לימוד בבית ספר יסודי או תיכון עבור ילדים שטרם מלאו להם 19 שנה – עד 681 דולר לחודש
- הוצאות שכירות רכב המשמש בייצור הכנסה עד 60 דולר ליממה
רשימת המדינות בהן ניתן להגדיל את סכום הוצאות הלינה וההוצאות האחרות ב – 25% :
אוסטריה, אוסטרליה, איטליה, איסלנד, אירלנד, אנגולה, בלגיה, גרמניה, דובאי, דנמרק, הולנד, הונג קונג, הממלכה המאוחדת (בריטניה), טיוואן, יוון, יפן, לוקסמבורג, נורווגיה, ספרד, עומאן, פינלנד, צרפת, קאטר, קוריאה, קמרון, קנדה, שבדיה, שוויץ.
ניכוי מתשלום בעד שירותים או נכסים (מותנה בפרסום ברשומות)
לפי צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה),התשל"ז- -1977 מי שמחזור
עסקיו בשנת המס 2015 עלה על 5,200,000 ₪ חייב לנכות מס הכנסה במקור מתשלומיו בעד
שירותים או נכסים בשנת המס 2017.
חברת בת שמחזורה בשנת המס 2015 לא עלה על 1,030,000 ₪ אינה חייבת בניכוי זה (בכפוף לצו ולתנאים שבסעיף 2 א( 2) לצו).
מוסד ציבורי שמחזורו בשנת המס 2015 לא עלה על 3,200,000 ₪ (בכפוף לצו ולתנאים שבסעיף2 א(3) בצו ) אינו חייב בניכוי זה.
ניכוי מתשלום בעד מסחר ביהלומים (מותנה בפרסום ברשומות)
לפי צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד עיבוד יהלומים או בעד מסחר ביהלומים כהכנסה), התשנ"ג- 1992 , יחיד שמחזור עסקיו בשנת המס 2015 עלה על 16,900,000 ₪ חייב לנכות מס מתשלומיו בעד מסחר ביהלומים, החל מינואר 2017 ואילך.
שווי שימוש
א. שווי השימוש ברכב המעביד אשר הועמד לרשות העובד (רכב צמוד) ואשר נרשם
לראשונה לפני 1/1/2010 .
קבוצת מחיר שווי שימוש חודשי
| 1 | 2,700 |
| 2 | 2,920 |
| 3 | 3,760 |
| 4 | 4,510 |
| 5 | 6,240 |
| 6 | 8,090 |
| 7 | 10,410 |
| אופנוע L3 | 900 |
| תקרת "מחיר המתואם לצרכן" | 500,030 |
| הפחתת שווי שימוש )רכב היברידי) | 490 |
ב. רכב שנרשם לראשונה מ – 1/1/2010 ואילך, שווי השימוש לגביו חושב בהתאם לתקרות
החדשות המתייחסות לכלי רכב כאמור
ג. שווי שימוש טלפון נייד )רט"ן( –
הסכום הנקוב בתקנות מס הכנסה ( שווי השימוש ברדיו טלפון נייד) 105 ₪ לחודש
מס שכר והיטל על העסקת עובדים זרים –
| מס שכר שיעור מס | |
| מלכ" ר | 7.5% |
| מוסד כספי | 17% |
| היטל על העסקת עובדים זרים | |
| כללי | 20% |
| עובד חוקי בענף החקלאות עד (31.12.2020 ) | 0% |
| עובד חוקי בענף התעשייה והבניין | 15% |
| עובד חוקי בענף המסעדות האתניות | 15% |
| ניכוי מס הכנסה מתשלומים שאינם משכורת או שכר עבודה – | |
| כאשר הניכוי הוא לפי השיעור שנקבע בתקנות, יש לנכות מס הכנסה בשיעורים הבאים: | |
| סוג התשלום | שיעור הניכוי |
| שכר סופרים | 47% |
| משיכות מקרן השתלמות | 47% |
| תשלום למעביד מקופת גמל | 40% |
| תשלום שלא כדין מקופת גמל לתגמולים | 35% |
| תשלום שלא כדין מקופת גמל לקצבה הגבוה מבין 35% ושיעור המס השולי | |
| עמלת ביטוח | 40% |
| דמי שכירות מקרקעין | 35% |
| עבודות הלבשה, מתכת, חשמל ואלקטרוניקה ועבודות הובלה | 30% |
| עיבוד יהלומים ומסחר ביהלומים | 30% |
| עבודות בניה והובלה | 30% |
| עבודה חקלאית | 30% |
| תוצרת חקלאית | 15% |
| דיבידנד | 25% |
| דיבידנד לבעל מניות מהותי | 30% |
| דיבידנד לבעל מניות מהותי בתקופת הוראת השעה 1.17-30.9.17 | בכפוף לעמידה בתנאים שנקבעו בחוזר מ"ה 1/2017 25% |
| תשלום לתושב חוץ יחיד | 25% |
| תשלום לתושב חוץ שהוא חבר בני אדם | 24% |
| שירותים או נכסים | 30% |
| דמי השאלה ליחיד | 47% |
| דמי השאלה לחבר בני אדם | 24% |
| דמי השאלה לקרן נאמנות חייבת | 20% |
| השתכרות או רווח שמקורם בהימורים, הגרלות או פעילות נושאת פרסים | 35% |
| דיבידנד מהכנסה מועדפת של מפעל מועדף- סעיף51 יח | 20% |
| דיבידנד מהכנסה מוטבת של מפעל מוטב ששנת הבחירה לגביו היא 2014 ואילך – | |
| סעיף 51 ב(ג )(1 ) | 20% |
| דיבידנד מהכנסה מוטבת של מפעל מוטב ששנת הבחירה לגביו היא עד 2013 – | |
| סעיף 51 ב(ג(1 )) | 15% |
| דיבידנד שחולק מהכנסה חייבת של מפעל מאושר שכתב האישור לגביו | |
| ניתן החל מיום- 1/1/2014 סעיף 47(ב)(2)(א) | 20% |
| דיבידנד שחולק מהכנסה חייבת של מפעל מאושר שכתב האישור לגביו | |
| ניתן עד ליום 1/1/2014 -ס סעיף 47(ב)(2)(א) | 15% |
תקנות מס הכנסה (קביעת שיעור ריבית), התשמ"ה 1985-
שיעור הריבית שנקבע בתקנות, לשנת המס 2017 , לעניין סעיף 3 (ט) לפקודה, בנוגע ליתרות הלוואות, אשר עולות על התקרה הקבועה בתקנות יהיה 3.41% לא חל כל שינוי לגבי יתרות הלוואות שאינן עולות על התקרה הקבועה בתקנות. שיעור הריבית שנקבע בתקנות לגבי הלוואות אלו הינו שיעור עליית המדד.
לגבי הלוואות לבעל מניות מהותי, כהגדרתו בסעיף 88 לפקודה, יפורסמו הנחיות בנפרד.
תקנות מס הכנסה )שיעור המס על הכנסה בעד עבודה במשמרות), התשמ"ו– 1986
תוקפה של הוראת השעה מוארך עד 31.12.2018
תקנות מס הכנסה (זיכויים לעובד זר)(תיקון, התשע"ז – 2017)
בקובץ תקנות מספר 7754 מיום 1.1.2017 פורסם תיקון הנ"ל לתקנות העיקריות
שהוצאו מכוח סעיף 48 א לפקודת מס הכנסה.
להלן התיקון:
בשנת 2017 בחישוב המס על הכנסה לפי סעיף 2 (1 ) או ( 2 ) של עובד זר חוקי שאינו עובד זר חוקי בתחום הסיעוד, תובא בחשבון חצי נקודת זיכוי לפי סעיף 34 (זאת בנוסף לחצי נקודת הזיכוי שזכאית לו אישה שהיא עובדת זרה חוקית).
בשנת 2018 ואילך בחישוב המס על הכנסה לפי סעיף (2) 1 או ( 2 ) של עובד זר חוקי שאינו עובד זר חוקי בתחום הסיעוד, תובא בחשבון נקודת זיכוי אחת לפי סעיף 34 (זאת בנוסף לחצי נקודת הזיכוי שזכאית לו אישה שהיא עובדת זרה חוקית).
טפסים
הנחת תושב ב"ישוב מוטב" טופסי – 101 ו – 1312 א
להזכירכם, החל משנת המס 2012 , נישום המבקש הטבה עפ"י סעיף 11 לפקודה, ימציא למעסיקו טופס 1312 א' כל שנה וימלא טופס 101 כל שנה.
טופס 101
יש לשים לב כי בחלק ב' לטופס (פרטים אישיים) נדרש חבר קיבוץ לדווח האם הוא מוגדר חבר בקיבוץ או במושב השיתופי בו הוא מתגורר. נתון זה יש לשמור לדיווחי 126 לשנת. 2017 כמו כן, בחלק ה ' (פרטים על הכנסות אחרות) נוספה התייחסות להפקדת המעסיק למרכיב הפיצויים.
טופס 101 ג
החל מ- 1/1/2017 נוסף טופס 101 חדש ייעודי לגמלאים שהכנסתם מקצבה בלבד טופס 101 ג. גמלאים רשאים למלא טופס זה או טופס 101 רגיל.
טופס 106
ללא שינוי
